omgaan met schulden en uitgaven
Het is de plicht van de fiduciaire om te bepalen wanneer rekeningen die bij overlijden niet zijn betaald, en kosten die zijn gemaakt in het beheer van de nalatenschap, moeten worden betaald, en deze vervolgens te betalen of schuldeisers in kennis te stellen van tijdelijke vertraging. In sommige gevallen kan de nalatenschap worden geschaad als bepaalde rekeningen, zoals eigendom of schadeverzekering rekeningen of onroerend goed belastingen, niet snel worden betaald. De meeste staten vereisen een schriftelijke kennisgeving aan alle bekende of redelijkerwijs controleerbare schuldeisers., Terwijl de meeste rekeningen geen probleem zal presenteren, is het verstandig om een advocaat te raadplegen in ongebruikelijke omstandigheden, als de fiduciary persoonlijk aansprakelijk kan worden gehouden voor het onjuist uitgeven van Landgoed of trust activa of voor het niet goed beschermen van het landgoed activa, zoals door het handhaven van adequate verzekeringsdekking.
de fiduciaire kan verantwoordelijk zijn voor het indienen van een aantal belastingaangiften. Deze belastingaangiften omvatten de definitieve aangifte inkomstenbelasting voor het jaar van het overlijden van de overledene, een gift of generatie-overslaan belastingaangifte voor het lopende jaar, indien nodig, en eerdere jaren’ aangiften die kunnen worden op verlenging., Het is niet ongewoon dat een overledene die het laatste jaar of jaren van zijn leven ziek was, geen aangifte heeft gedaan. De enige manier om zeker te zijn is door het te onderzoeken. Bovendien, als de waarde van het landgoed (hetzij onder een testament of trust) voordat aftrek hoger is dan het bedrag beschermd door de estate tax vrijstelling bedrag, dat is $5 miljoen inflatie gecorrigeerd ($5,25 miljoen in 2013), een federale estate tax return moet worden ingediend. Zelfs als de waarde van de nalatenschap niet hoger is dan het bedrag van de vrijstelling van de onroerendgoedbelasting, kan het nodig zijn een federale aangifte van de onroerendgoedbelasting in te dienen., Onder het concept van portabiliteit, als de overledene wordt overleefd door een echtgenoot en hij of zij van plan is om gebruik te maken van een nalatenschap belastingvrijstelling de overleden echtgenoot niet gebruikt, moet een nalatenschap belastingaangifte worden ingediend.
aangezien de nalatenschap of trust op zichzelf een belastingplichtige is, moet een nieuw fiscaal identificatienummer worden verkregen en moet een fiduciaire aangifte inkomstenbelasting worden ingediend voor de nalatenschap of trust. Een fiscaal identificatienummer kan online worden verkregen van de IRS website. U kunt het burgerservicenummer van de overledene niet gebruiken voor de nalatenschap of enige Trust die bestaat na het overlijden van de overledene.,
voor de planning van de inkomstenbelasting is het belangrijk op te merken dat de nalatenschap of trust en de begunstigden ervan mogelijk niet in dezelfde inkomensbelastingschijven staan. Zo kan de timing van bepaalde distributies geld besparen voor alle betrokkenen. Voorzichtigheid is ook geboden, omdat trusts en landgoederen aan verschillende regels zijn onderworpen die vrij complex kunnen zijn en bij zeer lage inkomens de hoogste belastingtarieven kunnen bereiken. Sommige belastingaangifteopstellers en accountants zijn gespecialiseerd in het voorbereiden van dergelijke fiduciaire inkomstenbelastingaangiften en kunnen zeer nuttig zijn., Ze zijn bekend met de indiening van deadlines, in staat om te bepalen of de nalatenschap of trust geschatte belastingen per kwartaal moet betalen zal zijn, en kan in staat zijn om u te helpen distributies of andere stappen te plannen om de fiscale kosten te verminderen.
De meeste kosten die een fiduciaire maakt in het beheer van de nalatenschap of de trust zijn naar behoren te betalen uit de activa van de erflater. Deze omvatten begrafeniskosten, taxatiekosten, advocaat en accountant kosten, en verzekeringspremies. Zorgvuldige administratie moet worden bijgehouden, en ontvangsten moeten altijd worden verkregen., Als er kosten verschuldigd zijn aan u of iemand met betrekking tot u, overleg met een advocaat over eventuele speciale voorzorgsmaatregelen die moeten worden genomen.
financiering van de legaten
Testament en trusts voorzien vaak in specifieke giften van contant geld (“Ik geef mijn nichtje $50.000 als ze mij overleeft”) of onroerend goed (“Ik geef mijn grootvader klok aan mijn kleindochter Nina”) voordat het saldo van het onroerend goed, of residu, wordt verdeeld. Het residu kan rechtstreeks of in een verder trust worden verdeeld, zoals een trust voor een langstlevende echtgenoot of een trust voor minderjarige kinderen., Zorg ervoor dat alle schulden, belastingen, en uitgaven worden betaald of voorzien voor de distributie van een woning aan begunstigden, omdat u persoonlijk aansprakelijk kan worden gehouden als onvoldoende activa niet blijven om de kosten van het landgoed te voldoen. Hoewel het gebruikelijk is om een ontvangst-en terugbetalingsovereenkomst van de begunstigde te verkrijgen waarin staat dat hij of zij instemt met de terugbetaling van eventuele overmatige verdeling die ten onrechte door de fiduciaire is gemaakt, is het in de praktijk vaak moeilijk om dergelijke middelen terug te krijgen. In sommige staten hebt u toestemming van de rechtbank nodig voordat er distributies kunnen worden gedaan., Wanneer distributies worden gemaakt naar lopende trusts of volgens een formule die wordt beschreven in het Testament of de trust, is het het beste om een advocaat te raadplegen om er zeker van te zijn dat de financiering correct is voltooid. Fiscale gevolgen van een distributie kunnen soms verrassend zijn, dus zorgvuldige planning is belangrijk.
Trustadministratie
Trusts zijn ontworpen om onderscheid te maken tussen inkomen en hoofdsom. Veel trusts, met name oudere trusts, voorzien in de uitkering van inkomsten aan één persoon tegelijk en in de uitkering van de hoofdsom aan dezelfde persoon op een ander tijdstip of aan een andere persoon., In veel trusts voor een langstlevende echtgenoot is bijvoorbeeld bepaald dat alle inkomsten aan de echtgenoot moeten worden betaald, maar dat de hoofdsom (corpus) slechts in beperkte omstandigheden, zoals een medische noodsituatie, aan de echtgenoot moet worden betaald. Bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot kan de resterende hoofdsom worden betaald aan de kinderen van de overledene, aan liefdadigheid of aan andere begunstigden. Inkomstenbetalingen en hoofduitkeringen kunnen worden gedaan in contanten, of naar goeddunken van de trustee, door zowel effecten als contanten uit te keren. Maak nooit veronderstellingen, omdat de voorwaarden van elke wil en vertrouwen sterk verschillen., Er bestaat niet zoiets als een “standaard” distributievoorziening.
tenzij een fiduciair financiële ervaring heeft, moet hij of zij professioneel advies inwinnen met betrekking tot de belegging van trustactiva. Naast beleggen met het oog op goede beleggingsresultaten, moet de fiduciaire beleggen binnen de Prudente beleggersregel van de toepasselijke staat die van toepassing is op de trust of nalatenschap en met zorgvuldige afweging van de voorwaarden van het Testament of de trust, die de anderszins toepasselijke regels van het staatsrecht kunnen wijzigen., Een ervaren beleggingsadviseur kan de fiduciaire helpen beslissen hoe te investeren, welke activa te verkopen om contant geld te produceren voor uitgaven, belastingen of rechtstreekse giften van contant geld, en hoe inkomsten en vermogenswinst belastingen te minimaliseren. Het gewoon handhaven van de investeringen die de overledene bezat zal geen verdediging zijn als een erfgenaam beweert dat je niet verstandig investeerde of de wet over trustinvesteringen schond. In ieder geval is het belangrijk om een schriftelijke verklaring over het beleggingsbeleid te hebben waarin staat welke beleggingsdoelstellingen worden nagestreefd.,
gedurende de administratieve periode moet de fiduciaire een jaarlijkse winstbelastingstaat (Schema K-1 genoemd) verstrekken aan elke begunstigde die belastbaar is over alle inkomsten die de trust heeft verdiend. De fiduciaire moet ook jaarlijks een aangifte inkomstenbelasting voor de trust indienen. De fiduciary kan persoonlijk aansprakelijk worden gesteld voor rente en boetes als de aangifte inkomstenbelasting niet is ingediend en de belasting betaald door de vervaldatum, in het algemeen 15 April.,
het sluiten van de nalatenschap
de nalatenschap kan worden gesloten wanneer de executeur alle schulden, uitgaven en belastingen heeft betaald, belastingafspraken van de IRS en de staat heeft ontvangen en alle beschikbare activa heeft verdeeld. Trusts worden beëindigd wanneer zich een in het document beschreven gebeurtenis voordoet, zoals het overlijden van een begunstigde, of een in het document beschreven datum, zoals de datum waarop de begunstigde een vastgestelde leeftijd bereikt. De fiduciaire krijgt daarna een redelijke termijn om de werkelijke distributies uit te voeren., Sommige staten vereisen een petitie te worden ingediend in de rechtbank voordat de activa worden verdeeld en de nalatenschap of trust gesloten. Wanneer een dergelijke formele procedure niet vereist is, is het niettemin een goede praktijk om van alle begunstigden te verlangen dat zij een document ondertekenen, opgesteld door een advocaat, waarin zij uw handelingen als fiduciair goedkeuren en de ontvangst bevestigen van de activa die hen verschuldigd zijn. Dit document beschermt de fiduciaire tegen latere claims van een begunstigde., Deze formaliteiten worden aanbevolen, zelfs als de andere erfgenamen familieleden zijn, omdat dat alleen nooit een garantie is dat een van hen geen probleem zal hebben en een juridische claim tegen u zal indienen. Tot slot moet een definitieve aangifte inkomstenbelasting worden ingediend en een reserve achtergehouden voor eventuele verschuldigde, maar onbetaalde, belastingen of estate onkosten.
Veelgestelde vragen
hoe titel Ik (eigenaar) bank-en andere rekeningen?,
elke bank, trustmaatschappij of beleggingsonderneming kan zijn eigen formaat hebben, maar over het algemeen kunt u voor een trust “Alice Carroll, Trustee, Lewis Carroll Trust van 19 januari 1998” of, in een steno versie, “Alice Carroll, Trustee under agreement van 19 januari 1998. Voor een landgoed moet je Alice Carroll gebruiken, executeur, nalatenschap van Lewis Carroll, overleden.”
hoe onderteken ik mijn naam als fiduciair?
een uitvoerder tekent: “Alice Carroll, Executor( or Personal Representative) of the Estate of Lewis Carroll, Deceased”., Een trustee tekent: “Alice Carroll, Trustee”
waar houd ik de nalatenschap of trustactiva?
u moet een beleggingsrekening openen bij een bank, trustbedrijf of makelaarsbedrijf op naam van het landgoed of de trust. Alle uitgaven en uitgaven moeten worden gemaakt van deze rekeningen, en je moet regelmatig afschriften te ontvangen.
hoe (en hoeveel) krijg ik betaald?
omdat fiduciair zijn tijdrovend is en vaak moeilijk is, is het gepast om voor uw diensten betaald te worden. Het Testament of trust kan de vergoeding bevatten waarop u recht hebt., Als het document dat niet doet, bieden veel staten ofwel een vast schema van vergoedingen of toestaan “redelijke” compensatie, die meestal rekening houdt met de grootte van de nalatenschap, de complexiteit die betrokken is, en de tijd besteed door de fiduciaire. Executor ’s of trustee’ s vergoedingen zijn belastbare compensatie voor u. Verschillende staten staan je niet toe om je eigen compensatie te betalen zonder een gerechtelijk bevel, dus vraag je advocaat voordat je jezelf een cheque schrijft. Veel fiduciairs in dezelfde familie als de overledene zijn snel om af te zien van vergoedingen., Alvorens dit te doen, echter, overleggen met de advocaat voor het landgoed en er zeker van dat u de volledige omvang van uw taken en eventuele gevolgen van afstand begrijpen.
wat als een begunstigde een klacht indient?
zelfs professionele fiduciairs, zoals trustbedrijven, ontvangen van tijd tot tijd klachten van een begunstigde. De beste manier om met hen om te gaan is om uw best te doen om ze te vermijden in de eerste plaats door het volgen van de richtlijnen uiteengezet in deze Veelgestelde vragen en overleg met een advocaat ervaren in estate administration., Veel klachten ontstaan omdat begunstigden niet op de hoogte worden gehouden van het beheer van de trust of nalatenschap. Frequente communicatie met begunstigden is een must. De beste aanpak in alle gevallen is om proactief te zijn door te communiceren gedurende het estate of trust administration proces en het behandelen van alle zaken met de juiste formaliteit. Als een klacht gaat om meer dan routine kwesties, overleg met een advocaat die gespecialiseerd is in vertrouwen en landgoed zaken.
kan ik worden aangeklaagd of persoonlijk aansprakelijk worden gesteld?,
uw fouten of wanbeheer van een trust of nalatenschap kunnen u onderwerpen aan persoonlijke aansprakelijkheid. Veel voorkomende valkuilen zijn het niet betalen van belastingen of het indienen van opbrengsten op tijd, onjuiste beleggingskeuzes (of te conservatief, te speculatief, of begunstiging van een begunstigde ten opzichte van een andere), self-dealing (het kopen van activa voor jezelf of een familielid van de nalatenschap of trust, hetzij tegen marktprijs), of het toestaan van eigendom of schade verzekering te vervallen, wat resulteert in een verlies voor de nalatenschap of trust., Uw beste bescherming is om zo vroeg mogelijk in het proces goed professioneel advies te krijgen, regelmatig te communiceren met de begunstigden, alles met de juiste formaliteiten te behandelen alsof u geen verbonden partij bent (zelfs als u dat bent), en uw acties en beslissingen volledig te documenteren.
Hoe wordt ik aan het einde van de administratie als fiduciair ontslagen? Wat als ik ontslag wil nemen?,
of u nu niet langer als fiduciair optreedt omdat de nalatenschap of de trust is beëindigd of u wilt aftreden voordat uw administratie is afgesloten, u moet worden ontslagen, hetzij door de plaatselijke rechtbank, hetzij door de begunstigden. In sommige staten is kwijting een formeel proces waarbij een boekhouding wordt opgesteld. In andere staten kunt u worden ontslagen met behulp van een relatief eenvoudig document ondertekend door de begunstigden. Als u ontslag neemt voorafgaand aan het afsluiten van uw administratie, controleer dan het Testament of vertrouwensdocument om te zien wie u opvolgt als fiduciair., Als er geen opvolger wordt genoemd, moet u mogelijk een gerechtelijke procedure om een opvolger te benoemen voordat u kunt worden ontslagen.