Im Vorfeld des Haushalts 2011 und in der Folge gab es in den Medien zahlreiche Hinweise auf die Bankenabgabe (die Abgabe). Aber was ist es, wie ist es entstanden und ist es wirklich relevant für interne Berater, außer für Personen, die in Banken arbeiten?
POLITISCHER HINTERGRUND DER ABGABE
Politischer Hintergrund der Einführung der Abgabe war die allgemeine Notlage nach der Bankenkrise., Es gab das Gefühl, dass die Banken unvorsichtig gewesen waren und mit ihren Vermögenswerten „gespielt“ hatten (der Staatssekretär für Wirtschaft, Innovation und Fähigkeiten, Vince Cable, liebt die Analogie zwischen Investmentbanken und Casinos), so dass die Steuerzahler in verschiedenen Ländern, einschließlich des Vereinigten Königreichs, mit der Last, ihre Banken retten zu müssen.
Erklärtes Ziel der Abgabe ist es, Banken dazu zu bringen, einen Beitrag zu den Kosten der Kaution zu leisten und sie zu ermutigen, sich von riskanteren Finanzierungen zu entfernen. Die Abgabe wird voraussichtlich £2 erhöhen.,5bn ab 2012, was im Vergleich zur Unterstützung der Steuerzahler für den britischen Bankensektor dürftig ist. Die Regierung beabsichtigt jedoch nicht, den Erlös der Abgabe zur Einrichtung eines Rettungsfonds zur Bewältigung künftiger Finanzkrisen in der Branche zu verwenden.
In der Tat haben der Premierminister David Cameron und Kanzler George Osborne zuletzt darauf hingewiesen, dass die Strategie der Regierung darin besteht, das zukünftige Engagement im Bankensektor zu begrenzen, indem die Empfehlungen des Vickers-Berichts umgesetzt werden und eine Trennung von Einzelhandels-und Investmentbankenaktivitäten erzwingt wird., Angesichts des Widerstands der Banken scheint es jedoch eine gewisse Debatte über die Geschwindigkeit der Umsetzung zu geben. Angesichts des Engagements des Bankensektors in Staatsanleihen, insbesondere in der Eurozone, könnte man meinen, dass der Schutz der Solvenz von Privatkundenbanken ein dringendes Problem sein sollte.
GESETZGEBERISCHER HINTERGRUND DER ABGABE
In Bezug auf den rechtlichen Hintergrund wurde die Abgabe im Haushalt 2010 angekündigt. In den Jahren 2010 und Anfang 2011 gab es umfangreiche Konsultationen zu Umfang, Anwendung und Umsetzung, auch mit dem Bankensektor., Es gab verschiedene Konsultationsdokumente, die mit der Einführung von Rechtsvorschriften in das Finanzgesetz (Nr.
Die Abgabe wurde jetzt als Schedule 19 Finance Act 2011 erlassen, obwohl bestimmte andere gesetzliche Bestimmungen, insbesondere in Bezug auf die Verwaltung und Erhebung von Steuern (insbesondere die Körperschaftsteuer (Ratenzahlungen) Verordnungen 1998 (die Ratenzahlungsvorschriften)) wurden geändert, um die Abgabe aufzunehmen.
WAS IST DIE ABGABE?,
Es ist eine völlig neue Steuer und keine zusätzliche Form der Körperschaftssteuer für Banken. In Paragraf 1 des Paragrafen 19 heißt es: „Es soll eine Steuer namens“Bankenabgabe “ geben“. Dies scheint zwar kein besonders wichtiges Merkmal zu sein, könnte jedoch für die Erstellung von Bankdokumenten relevant sein, insbesondere von Dokumenten für strukturierte Finanzierungen, bei denen die Rendite einer Bank unter Bezugnahme auf die von ihr erlittenen Steuern variabel ist (siehe unten).
Obwohl es sich bei der Abgabe nicht um Körperschaftsteuer handelt, gelten dieselben Mechanismen für die Körperschaftsteuerverwaltung, – erhebung und-zahlung.,
WAS SIND DIE HAUPTMERKMALE DER ABGABE?
Ab dem 1. Januar 2011 gilt die Abgabe für:
- UK banking and building society groups;
- UK Tochtergesellschaften, UK Untergruppen und ständige Einrichtungen ausländischer Bankengruppen und ausländischer Banken;
- UK Banken und UK Banking Untergruppen ausländischer Nichtbankengruppen;
- Eigenständige britische Banken und Baugesellschaften; und
- UK ständige Einrichtungen ausländischer eigenständiger Banken.,
Im Großen und Ganzen basiert die Abgabe auf dem „kostenpflichtigen Eigenkapital und den Verbindlichkeiten“ eines Unternehmens am Ende eines kostenpflichtigen Zeitraums (in der Regel 12 Monate). Es wird jedoch keine Abgabe erhoben, wenn der „Exempt Entity“ – Test Anwendung findet (im Großen und Ganzen, wenn 90% der Handelseinnahmen einer Gruppe aus bestimmten „Exempt activities“ oder 50% der Handelseinnahmen der Gruppe aus nichtfinanziellen Aktivitäten stammen).,
Die Gesetzgebung verwendet internationale Rechnungslegungsstandards, US-amerikanische allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und britische GAAP als Methoden zur Bestimmung des kostenpflichtigen Eigenkapitals und der Verbindlichkeiten und übernimmt gleichzeitig Definitionen und Konzepte, die zur Regulierung von Banken von der Financial Services Authority verwendet werden.,
Bei der Ermittlung des kostenpflichtigen Eigenkapitals und der Verbindlichkeiten sind bestimmte vorgeschriebene Beträge abzugsfähig, darunter: Tier-1-Kapital; Verbindlichkeiten aus Entschädigungssystemen; bestimmte Versicherungsverbindlichkeiten; Rücklagen für die Neubewertung von Immobilien; Steuerschulden; Verbindlichkeiten aus Rentensystemen; Geld der Kunden und mehrere andere Gegenstände, einschließlich hochwertiger liquider Vermögenswerte. Darüber hinaus gibt es spezielle Regeln, bei denen unter bestimmten Umständen die Nettoposition bei einem Dritten berücksichtigt werden kann., Um sicherzustellen, dass die Abgabe für minderwertiges Eigenkapital und Verbindlichkeiten erhoben wird, können „hochwertige liquide Mittel“ (wie sie im Rechtsquellenbuch für Banken, Bausparkassen und Wertpapierfirmen definiert sind) abgezogen werden. Die offensichtliche Absicht besteht darin, Banken und andere Institute zu ermutigen, qualitativ hochwertigere und liquideere Vermögenswerte zu halten und dadurch über ein robusteres Kapital zu verfügen. Obwohl dieses Ziel bewundernswert ist, kann es dazu führen, dass die Kreditvergabe an kleinere und möglicherweise riskantere Kunden abgeschreckt wird.
Es gibt einen Allgemeinen Abzug von £20bn (bekannt als die Zulage)., Dies ist von den kostenpflichtigen Eigenmitteln und Verbindlichkeiten abzugsfähig und kann einigen kleineren Banken und Instituten helfen, die Abgabe nicht zahlen zu müssen.
Für die Zwecke der Abgabe wird zwischen langfristigem und kurzfristigem Eigenkapital und Verbindlichkeiten unterschieden, wobei kurzfristigem Eigenkapital und Verbindlichkeiten eine höhere Belastung auferlegt wird. Die Abgabe auf das langfristige Eigenkapital und die langfristigen Verbindlichkeiten wird auf 0,039% festgesetzt, während der Satz für das kurzfristige Eigenkapital und die kurzfristigen Verbindlichkeiten 0,078% beträgt.,
Die Abgabe wird für alle Zeiträume erhoben, die am oder nach dem 1.Januar 2011 enden, wobei für jeden Zeitraum, der sich über diesen Zeitraum erstreckt, besondere Vorschriften gelten. Der Abgabensatz wird für die Zeiträume des Kalenderjahres 2011 geändert.
Wie bereits erwähnt, wird die Abgabe so verwaltet und erhoben, als wäre sie Körperschaftsteuer, und es gelten die Ratenzahlungsvorschriften. Gruppen können ein repräsentatives Mitglied benennen, das die Abgabe im Namen der Gruppe verwaltet. Die Abgabe ist kein Selbstbehalt für körperschaftsteuerliche Zwecke., Die Gesetzgebung sieht einen Rahmen vor, um Doppelbesteuerung zu vermeiden, wenn eine andere Gerichtsbarkeit eine ähnliche Steuerform vorschreibt.
Seltsamerweise enthält die Gesetzgebung Bestimmungen zur Vermeidung von Steuervermeidung, die Maßnahmen vorschreiben, die zur Begrenzung der Abgabe ergriffen werden können und die nicht als Steuervermeidung behandelt werden (z. B. Erhöhung hochwertiger liquider Mittel).
Teil 2 des Zeitplans 19 schreibt vor, wie die Abgabe zu berechnen ist., In Übereinstimmung mit dem modernen Ansatz zur Ausarbeitung von Steuervorschriften wird die Methode zur Berechnung der Abgabe in einem Schritt-für-Schritt-Ansatz ausgedrückt, der kostenpflichtiges Eigenkapital und Verbindlichkeiten, den Freibetrag von £20bn, die relevanten Anteile an langfristigen und kurzfristigen Aktien und Verbindlichkeiten sowie die Länge des entsprechenden kostenpflichtigen Zeitraums berücksichtigt.,
MÖGLICHE AUSWIRKUNGEN DER ABGABE
Die vorstehende Zusammenfassung mag zwar alle von Interesse sein und Diskussionen auf Cocktailpartys mit Bankern anregen, ist sie jedoch für die interne Beratung in kommerziellen Organisationen wirklich relevant, wenn sie sich mit ihren täglichen Angelegenheiten befassen? Vielleicht ist die Antwort, dass es sein kann.
Um die Finanzierungskosten zu senken, wurden kommerzielle Organisationen in den letzten zehn Jahren ermutigt, mit ihren Banken steuerbasierte strukturierte Finanzierungsprodukte einzugehen. Ein typisches Beispiel wäre steuerbasiertes Finanzierungsleasing., In vielen solchen Produkten wird die Rendite einer Bank nach Steuern berechnet, was bedeutet, dass sich bei einer Änderung des effektiven Steuersatzes für die Bank der Betrag ändert, den die Bank zur Bedienung der Finanzierung benötigt.
Erhöht sich die Steuerbelastung einer Bank infolge der Abgabe, so ist es möglich, dass die Bank nach den einschlägigen Unterlagen berechtigt ist, die vom Kunden geschuldeten Beträge zu erhöhen. Jede Erhöhung hängt wahrscheinlich von der genauen Definition des Wortes „Steuer“ im betreffenden Dokument ab., Wenn die Definition weit verbreitet ist, um alle Formen von Steuern und Abgaben einzubeziehen, wird die Bank vermutlich höhere Zahlungen verlangen können, um die Finanzierung zu bedienen. Wenn sich die Definition der Steuer jedoch auf definierte Steuern beschränkt, einschließlich der Körperschaftsteuer (die die Abgabe nicht enthält), kann es sein, dass die Bank nicht berechtigt ist, die geplanten Zahlungen zu erhöhen, und die Kosten der Abgabe selbst tragen muss.
Daher ist die Abgabe ein wichtiges Thema, über das sich die Hausärztin im Klaren sein sollte.